股份支付的抵消分录 ，没搞明白

问题描述：

关于股份支付的抵消分录，老师，在做这个股份支付的抵消分录的时候，2017.12.31的分录，是把前面2016年的管理费用累积到了2017年，其实2017.12.31做分录的时候，借:资本公积160 000，贷:长投 160 000是平衡了的，为啥还把上一期的管理费用加进来了？

而在2018年的时候却又没有把2017年的管理费用继续加进来？

老师解答：

关于股份支付的抵消分录的问题，

同学，你好！

母公司层面，是现金结算类型，所以合并的结果也是最后体现为先进结算类型。

因为要最终体现为现金结算类型，所以母公司个别报表的确认的 应付职工薪酬 不变，抵销长投、资本公积并把差额挤到管理费用里。 因为正常的 现金结算就是 借：管理费用 贷：应付职工薪酬。

16年的合并处理就是按照上面的原理做的；

17年是在16年的基础上再把17年确认的长投等一模一样的处理一次。16年的那个管理费用16500在17年换成了 年初未分配利润。17年当年的差异也和16年一样挤到了管理费用里，只不过这次是在借方而已。

18年的思路和17年的一样。只是因为前面两年的管理费用刚好抵消为0了，所以本期没有 年初未分配利润了。

你再理解一下

祝学习愉快！