存货交易的抵销分录 ，递延所得税资产合计数是这个吗?

问题描述：

关于存货交易的抵销分录，老师关于:内部存货交易抵销的例5,就是既有减值也涉及所得税的那个,第二年的合并报表的递延所得税资产合计数是不是15=5+10?

老师解答：

关于存货交易的抵销分录的问题，

同学，你好！

你的数字可能不对！

成本是10，数量是100，第一年剩下40（可变现净值11），第二年剩下10（可变现净值6），

第二年合并延续第一年

借：年初未分配利润 100*12

贷：年初未分配利润 100*12-80

存货 80

借：存货 40 恢复减值

贷：年初未分配利润 40

借：递延所得税资产 40*25%=10

贷：年初未分配利润 10

借：存货 30

贷：营业成本 30

借：存货 10

贷：资产减值损失 10

借：所得税费用 10

贷：递延所得税资产 10

这些都是调整分录的，最终没有递延。合并报表中的递延是个别报表确认的 （11-6）*10*25%=12.5 应该是这个数！

祝学习愉快！

您答得不正确:先:存货第二年怎么调也调不了80因为第二年末存货数量只有10个,所以第一笔分录贷存货80(应该20是存货60是营业成本)就有误;其二第一年的递延所得税不完整,在合报范围第二年年初的递延资产借方是有5的,您少了一个分录(借递延资产5;贷未分配利润5);还有就是后边分录不对:应该是(A:借存货-跌价准备40;贷未分配利润-年初40;借未分配利润-年初10;贷递延所得税资产10;B:借营业成本30;贷存货-跌价准备30;借递延资产7.5;贷所得税费用7.5;C:借存货-跌价准备10;贷资产减值损失10;借所得税费用2.5贷递延资产);

80那个是抄第一年的抵销分录。

存货-跌价准备40; 　这个我是把后面的 　-跌价准备 省略了！

每个人可能编制的思路不一样！

我的分录应该没有错，你可以参照下我的思路，

前三步借贷是把第一年留下的存货的成本恢复到10/每件，

第四步是调整个别报表的按照11每件销售30件结转的成本。调整成按照10销售。

第五步是恢复剩余10件的减值，因为我前面成本已经调整10了，所以这个（11-10）*10的减值需要恢复。

我初略的核对了你的分录和郁老师的视频中的分录，你的思路应该跟他差不多。合并报表的调整最终不影响存货，即存货调调去刚好是0. 　郁老师的思路是一开始就按照12的成本来确认第二年的未实现损益是多少（20），所以一开始他就贷了一个20的存货在那里，所以他在结转成本的时候和我的结转成本调整就不一样了（因为我是按照10的成本来调，而他是按照12的成本来调整）。

这是主要的差异！你自己看看，你喜欢用哪种方式按照自己的方式就好！

祝学习愉快！

追问当中我有一个错误:合报第二年年初的递延所得税资产是20,不是5;5应该是没有减值时第二年年末剩余10件产品的递延资产;我不针对您的分录,而是我在认为第二年合报的递延资产依然是15=5+10为理由去推断您的分录是错误的;

我还是认为:您计算的所谓合报上的递延资产为12.5,实际上是当期发生额的一部分,您还要减上2.5,再加上起初的20-15(15是第二年卖掉30件的转回)=期末的10为合报上的递延资产数值;

没有关系。这些问题可以讨论。

第一年，个别报表，发生减值12到11,40，会产生 10的递延所得税资产10.

合并报表调整存货最终是按照单价10 确认的，这个又产生了10 的递延所得税资产，所以，你的汇总数20肯定没有问题！

第二年，个别报表，卖出30件，所以原减值造成的10 的递延所得税资产或变成2.5，然后加上新的减值造成的12.5的递延所得税资产，在一起是15.合并报表对存货的调整最终是0，所以第二年调整部分不影响递延所得税资产，于是第二年最终列报是15的递延所得税资产。

我的分录里面没有体现个别报表中所留下的递延所得税资产，第一次给你写的时候没有考虑到第一年剩下的2.5的递延。

老师,那第二年的合并报表的递延所得税资产合计数是15=5+10喽?

嗯。 有时候写分录反而容易把自己弄糊涂！