金融资产重分类分录 ，怎么写

问题描述：

关于金融资产重分类分录，金融资产重分类。问题1，交易性金融资产重分类为债权投资，分录怎么写？ 问题2，交易性金融资产重分类为其他债权投资分录怎么写？

老师解答：

关于金融资产重分类分录的问题，

同学，你好！

以公允价值计量且其变动计入损当期损益的金融资产（原来为交易性金融资产）重分类为以摊余成本计量的金融资产，按公允价值

借：债权投资

贷：交易性金融资产 （科目依然为交易性金融资产）

2.借：其他债权投资

贷：交易性金融资产 公允价值金额

祝学习愉快，加油~

转换后的利息调整呢，差额怎么办？

以公允价值计量且其变动计入损当期损益的金融资产，是按照公允的计量的，不存在利息调整的。

公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产肯定不用利息调整。重分类为以摊余成本计量的金融资产后用不用利息调整?转换日分录用不用写二级科目？

每个科目的金额是怎么取得的

对以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产进行重分类的，企业应当根据该金融资产在重分类日的公允价值确定其实际利率。同时，企业应当自重分类日起对该金融资产适用金融资产减值的相关规定，并将重分类日视为初始确认日。

就是说计入二级科目成本金额就是面值， 二级科目利息调整金额就是面值 和公允价的差额

比如2018年12月1号企业以银行存款1万，购买债券面值1万，面率5%。以交易性金融资产进行核算。12月31日公允价值1.05万。

2019年1月1日重分类为以摊余成本计量的金融资产。当日公允价值1.06万。

转换日 借债权投资-面值10000

利息调整500

贷交易性金融资产-成本10000

-公允价值变动500

这么写对吗

同学你好，

注意，利息调整是600 ，按照重分类当天的公允价计算。

借债权投资-面值10000

利息调整600

贷交易性金融资产-成本10000

- 公允价值变动500

投资收益100

如果重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。除了投资收益变成其他综合收益，其他还有变化吗？

同学，你好！

你似乎理解不对！

第三十条 企业将一项以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的，应当按照该资产在重分类日的公允价值进行计量。原账面价值与公允价值之间的差额计入当期损益。

（这个是 债权投资转交易性金融资产，视同卖出债权投资）

企业将一项以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的，应当按照该金融资产在重分类日的公允价值进行计量。原账面价值与公允价值之间的差额计入其他综合收益。该金融资产重分类不影响其实际利率和预期信用损失的计量。 （这个是 债权投资转其他债权投资，视同追溯调整。

）

第三十一条 企业将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产的，应当将之前计入其他综合收益的累计利得或损失转出，调整该金融资产在重分类日的公允价值，并以调整后的金额作为新的账面价值，即视同该金融资产一直以摊余成本计量。

该金融资产重分类不影响其实际利率和预期信用损失的计量。（这个是 其他债权投资转债权投资，视同追溯调整。

）

企业将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的，应当继续以公允价值计量该金融资产。同时，企业应当将之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益转入当期损益。（这个是其他债权投资转交易性金融资产，视同卖出其他债权投资。

）

第三十二条 企业将一项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产的，应当以其在重分类日的公允价值作为新的账面余额。（这个是交易性金融资产转债权投资，视同卖出交易性金融资产后再买进一个新的债权投资。

）

企业将一项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的，应当继续以公允价值计量该金融资产。（这个是交易性金融资产转其他债权投资，视同卖出交易性金融资产后再买进一个新的其他债权投资。

）

按照本条规定对金融资产重分类进行处理的，企业应当根据该金融资产在重分类日的公允价值确定其实际利率。同时，企业应当自重分类日起对该金融资产适用本准则关于金融资产减值的相关规定，并将重分类日视为初始确认日。