非同一控制下企业合并分录 ，怎么做

问题描述：

关于非同一控制下企业合并分录，老师，非同一控制下企业合并日合并报表中在做抵消权益分录时，如果是合并时被投资方固定资产公允价值大于账面价值，做递延所得税调整分录，这时需要用被投资方公允价值➖递延所得税后的来作为抵消，具体递延所得税抵消的是哪个科目？

另如果合并时是递延所得税资产，是不是要用净资产公允价值把递延所得税资产加上去呢？

老师解答：

关于非同一控制下企业合并分录的问题，

同学，您好：

公允价值和账面价值不等时，确认的递延所得税是调整资本公积科目。

谢谢，如果是递延资产是不是得加上去

同学，您好：

如果是递延所得税资产时分录是下面这样

借：资本公积

　 　 　 　递延所得税资产

　 　 　 　贷：存货

10500是公允净利润，这里有递延负债，题目中减去了1600，如果是递延资产1600，要不要加上去？因10500已经是公允净利了，所以还要调增吗

同学，您好：10500不是公允净利润，而是净资产公允价值，这里-1600 是因为递延所得税负债影响了资本公积，你要调整的就是分录里资本公积的部分，加到原来的资本公积里。

如果是递延所得税资产，比如原来存货账面是10 公允是9 ，递延是1*0.25

借:资本公积 0.75

递延所得税资产 0.25

贷：存货

那么合并时=所有者权益公允价值+0.25

谢谢，这就对了

不客气！