内部交易合并报表抵消分录 ，可以直接做这个分录吗？

问题描述：

关于内部交易合并报表抵消分录，请问合并报表中，上一年的内部交易存货减值的抵消分录结转到今年（上一年内部交易的存货全部对外销售），我可以直接做分录： 借：营业收入 贷：未分配利润——年初 吗？

教材上写的是： 借：存货 贷：未分配利润——年初 借：营业成本 贷： 存货

老师解答：

关于内部交易合并报表抵消分录的问题，

同学，你好：

这个抵消分录不可以省略写的，必须要先更具第一年的抵消分录重新编一遍。然后再写第二年的分录。

祝学习愉快！

老师你理解错我的意思了，你再仔细看一下我问的问题和我给出的条件。而且存货的内部交易抵消分录本来就没有再抄一遍的说法啊，就拿我问的那个问题来说，问的是内部交易的存货发生减值，在当年合并报表应当转回减值（以内部交易的利润为限），做的分录就是: 借:存货 贷:资产减值损失。

到了第二年如果这些存货全部没有卖出，那么应该做的分录是: 借:存货 贷:未分配利润—年初。就是把上年的资产减值损失换成了未分配利润—年初，分录数量并没有增加啊。这样老师你可以再回头看一下我之前提的那个问题，其实我后面的那两个分录合并一下和前面那个分录也是一样的。

具体的后面那两个分录老师你可以看一下教材或者轻一（轻一给的更明白一点）。

同学你好，上年存货发生减值，

个报中：

借：资产减值损失

　贷：存货跌价准备

合报不认可，因此在上年合报中是：

借：存货

　贷：资产减值损失

本年合报需要将上年合报中的调整抵消分录再照抄一遍

借：存货

　贷：年初未分配利润

然后本年存货全部出售，相应的之前确认的资产减值损失在个别报表中也要转销

借：存货跌价准备

　贷：主营业务成本

这笔分录再当年合并报表中是不认可 的，因此当年合报需要将个报中的分录反分录做调整

借：营业成本

　贷：存货

这就是你说的教材中的分录。

祝，学习愉快！

对，就是这个思路，但是我问的是可不可以把两个分录合并在一起写，那不就是 借:营业成本 贷:未分配利润——年初了嘛，因为存货全部出售的话，个别报表不就没有存货了吗，所以就不写带存货的分录了啊，然后这笔分录的意思就是，合并报表不确认去年提的减值，所以把营业成本调增，然后去年不确认的减值损失，在今年变成了未分配利润——年初。

同学你好，最终体现的分录如你所说。但是我认为评卷老师应该是按照步骤给分数的，因此你直接把最终的分录写出来，如果写错了，那么一分没有。因此建议仍按部就班的来操作。

祝，学习愉快！

其实看各人的想法吧，我觉得这个思路比较好所以就想直接这样写，只要不是错的就行，就像内部交易存货抵销的第一个分录。教材上也给了两个思路一个是: 借:营业收入 贷:营业成本 借:营业成本 贷:存货 。还有一个是直接写:借:营业收入 贷:营业成本 存货 。

我就比较喜欢直接写后面那个分录，因为只要算出还剩多少存货这个分录就能写了，营业收入是全部冲掉的，很直接。

同学你好，你可以这么处理。

祝，学习愉快！