可供出售金融资产的公允价值变动 ，是先考虑公允价值变动还是先考虑汇率变化？

问题描述：

关于可供出售金融资产的公允价值变动，可供出售金融资产 债券的 期末公允价值变动部分要细分 公允价值变动部分记入其他综合收益 汇兑变化记入财务费用 。 那么细分时 算屏幕上的公式时 是先考虑公允价值变动还是先考虑汇率变化？

老师解答：

关于可供出售金融资产的公允价值变动的问题，

小卷同学，你好！

没这么复杂！

分成是债务型的还是股权型的就好。无需考虑其他综合收益！

若为可供出售货币性项目【即债券投资】，产生的汇兑损益应计入财务费用；

若为可供出售权益工具【股权投资】，产生的汇兑损益应计入所有者权益【其他综合收益】。

可供出售权益工具举个例子： 下面例子里资本公积——其他资本公积 就是现在的标准的其他综合收益。

12月12日，从二级市场中以每股3美元的价格，购进某上市公司B股股票100万股，确认为可供出售金融资产，当日即期汇率为1：6.74。12月31日，该股票的每股市价为2.8美元。

12月31日，当日的美元即期汇率为1：6.72

【答案】

借：可供出售金融资产 （3×100×6.74）2 022

贷：银行存款——美元户 （3×100×6.74）2 022

借：资本公积——其他资本公积140.4

贷：可供出售金融资产 （3×100×6.74-2.8×100×6.72）140.4

货币性项目的例子：

（1）2009年1月1日，甲公司支付价款1 000万美元购入美国发行的3年期A公司债券，作为可供出售金融资产核算，面值1 000万美元，票面利率6%，于年末支付本年利息，实际利率6%，当日汇率为1美元＝6.83元人民币。

2009年12月31日，公允价值为1 100万美元，当日汇率为1美元＝6.84元人民币。

【答案】

1月1日购入债券：

借：可供出售金融资产—成本 6 830

贷：银行存款—美元 （l 000×6.83）6 830

12月31日计息：

借：应收利息 410.4

贷：投资收益 （l 000×6%×6.84）410.4

12月31日公允价值变动=（1 100－1 000）×6.84= 684（万元）

借：可供出售金融资产—公允价值变动 684

贷：资本公积—其他资本公积 684

可供出售金融资产汇兑差额=1 000×（6.84-6.83）=10

借：可供出售金融资产—成本 10

贷：财务费用 10

祝学习愉快！

我的问题在这里 老师给出的答案中是先考虑汇率变化的 所以得出公允价值变动是684 而汇率变化是10 但是如果我先考虑的是公允价值变化 就会得出公允价值变动是683 而汇率变化是11 那么影响损益和权益的金额就不一样了 我应该先考虑哪个 准则是否有明确规定 另外 可供出售金融资产公允价值变动是记入其他综合收益吧？

我看了这个图片，很正常啊！

那个其他综合收益（即公允价值变动）是年底确认的，所以不产生汇兑差额，下一年的时候会产生差额，但是会计入到财务费用里！

注意：这个 资本公积--其他资本公积 就是其他综合收益！

你先考虑不合理，因为本身这个公允价变动就是算到年底的，所以应该按照年底的汇率来折算。

你再理解一下！

祝学习愉快！