递延所得资产 ，这里说的是税法口径还是会计利润总额？

问题描述：

关于递延所得资产，老师，递延所得税资产的对方科目是其他综合收益的话与利润表无关，资产负债表日账面价值的复合也要看应纳税所得额是否足够吗？

另，这里所说的应纳税所得额是否足够抵减，说的是税法口径的吗，还是会计利润总额，是一个估计数，还是自己要算？

老师解答：

关于递延所得资产的问题，

同学，你好！

递延所得税资产的对方科目是其他综合收益的话与利润表无关，是的

后面的那个问题的描述需要你再确认一下，我不知道你要问什么！

这里所说的应纳税所得额是否足够抵减，说的是税法口径的吗，还是会计利润总额，是一个估计数，还是自己要算？这个应纳税所得额是在会计利润的基础按照税法的要求经过调整计算后得出的。至于你说抵减什么的我不明白你问的什么意思。

祝学习愉快！

老师不是说后期如果没有足够的应纳税所得额，那么可抵扣暂时性差异需要调回吗，我的意思是可抵扣暂时性差异有与所得税相关的，也有与其他综合收益相关的，与所得税相关的就是与利润表相关，我可以理解由他形成的递延所得税资产复合要看后期预期的应纳税所得额是不是足够，可是与利润表无关的递延所得税资产复合要看什么够不够呢？

也看预期的应纳税所得额吗？

后期如果没有足够的应纳税所得额，那么可抵扣暂时性差异需要调回。这个是对的，就是递延所得税资产减值的意思。

你考虑得很好，但是如果要考虑递延所得税资产是否减值，则是一起考虑的，比如可供出售金融资产如果发生减值，原有的其他综合收益会被冲销掉，那么和它相对应的递延所得税资产则会被冲销掉，同样，如果这个可供将来价值也回转不回去了，那么减值确认的递延所得税资产也有可能会被减值掉。

递延所得税资产的减值

　　①资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值（借记“所得税费用”，贷记“递延所得税资产”）。

　　②递延所得税资产的账面价值减记以后，以后期间根据新的环境和情况判断能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异，使得递延所得税资产包含的经济利益能够实现的，应相应恢复递延所得税资产的账面价值（借记“递延所得税资产”，贷记“所得税费用”）。

我举个例子吧，视频只用亏损形成的递延所得税资产举例说了一下减值问题，假如不说什么具体事项，公司2017有两笔分录

借:递延所得税资产25贷:所得税费用25和

借:递延所得税资产25贷:其他综合收益25

假如2017年年末预计未来5年内都是亏损，那么递延所得税借方余额50要减值多少呢？

同学，你好！

这个就难说了，因为后面的亏损和前面确认递延所得税资产可能没有关系。每一项递延所得税资产只会跟他相关的东西在未来能不能获得利润得以使用掉，即使是其他的事项形成了利润跟他们都不会有关系。

如果固定资产减值，如果再这个固定资产的存续期内没有获得足够利润来抵减这个固定资产未来期间可以实际扣除的部分，那就的减值了。

所以，那么未来5年亏损不好判断会不会对前面的递延产生影响，如果前面的递延在5年内转回了，算这个递延倒霉，要减值，如果不是在5年内转回，那么就没有关系。就是这个意思！

祝学习愉快！