某企业资产负债表 ，这个我不理解

问题描述：

关于某企业资产负债表，一、资产负债表债务法 【举例】某企业2×16年12月1日取得一批存货，成本为100万元。2×16年12月31日，计提存货跌价准备20万元。税法规定，企业计提的资产减值损失在发生实质性损失时允许税前扣除。

2×17年该企业将上述存货全部对外销售，2×17年由税前会计利润计算应纳税所得额时应纳税调整减少20万元，由此2×17年会少交所得税=20×25%=5（万元）。 站在2×16年12月31日考虑，由于此项存货的存在，以后会少交所得税5万元，应确认递延所得税资产5万元。

即2×16年12月31日，存货的账面价值=100-20=80（万元），存货的计税基础为100万元。 由于存货账面价值和计税基础不一致，产生了可抵扣暂时性差异，从而确认了递延所得税资产。。

我的问题是：该题讲2017年税法不认可计提的减值准备，所以在售出时纳税调减，进而在2016年12月31日确认递延所得税资产---这个确认和“计提的资产减值损失在实际发生损失时予以税前扣除”到底什么关系？

假如在2017年出售时--就实际发生损失了，那又会怎样？就不确认递延所得税资产了吗？

老师解答：

关于某企业资产负债表的问题，

同学，你好!

不认可减值计提 所得税是 纳税调增。即那个资产减值损失税法不承认，但是会计上却算了，所以要在会计利润的基础吧这个加回去从而得到应税所得额。

计提的资产减值损失在实际发生损失时予以税前扣除 这个是说 这个减值真正发生了才可以扣除，而不是在计提的时候扣除。因为最后是可以税前扣除的，而现在没有扣除，所以才产生了现在多缴税，以后少缴税的效果。即 可抵扣暂时性差异。

当实际发生时，计提时候确认的递延所得税资产 就转回了啊！

祝学习愉快！

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老师您没有回答我的问题！！！

我的问题是：

1.该题讲2017年税法不认可计提的减值准备，所以在售出时纳税调减，进而在2016年12月31日确认递延所得税资产---这个确认和“计提的资产减值损失在实际发生损失时予以税前扣除”到底什么关系？

2.什么时候才算“计提的资产减值损失在实际发生损失”呢？

3.假如在2017年出售时--就实际发生损失了，那又会怎样？就不确认递延所得税资产了吗？

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我回答了

我的意思是 是纳税调增，不是你想的那样是调减

和“计提的资产减值损失在实际发生损失时予以税前扣除”到底什么关系？ 后者和前者共同构成确认递延所得税资产的前提。

2.什么时候才算“计提的资产减值损失在实际发生损失”呢？ 一般是 资产实际被处置的那个时候

3.假如在2017年出售时--就实际发生损失了，那又会怎样？就不确认递延所得税资产了吗？时间对了。 　后面的不确认递延不对，而是转回递延。即最终让递延变成0

祝学习愉快！

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递延所得税费用，用的会计科目也对应“所得税费用”吗？

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是的。 递延所得税费用就是指 递延所得税负债

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老师好！

教材404页，公式：所得税费用=当期所得税+递延所得税

此处的 递延所得税 如为正数是指 递延所得税费用，计入借方的“所得税费用”，是递延所得税负债产生

如为负数是指 递延所得税收益，计入贷方的“所得税费用”，是递延所得税资产产生

是这样吗？

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对的！

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请问，当期所得税资产 是什么意思？举例？

当期所得税负债 是什么意思？举例？

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同学你好，

当期所得税资产指的是应交税费-应交企业所得税，只不过金额在借方。

当期所得税负债指的是应交税费-应交企业所得税，只不过金额在贷方。

比如预缴企业所得税（如房地产企业），期末应交税费-企业所得税余额在借方，就为当期所得税资产。

正常的应交未交的企业所得税，期末余额在贷方，就为当期所得税负债。

祝，学习愉快！

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递延收益可以看做“资产”吗？例如在售后租回形成经营租赁时。

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可以。 不过这个一般都被当成是负债类科目。 负的负债就是资产，所以，有些时候可以这么看！