计提应交税费分录 ，应交所得税为什么是这么多？

问题描述：

关于计提应交税费分录，老师，这个例题1，最后一笔分录，应交税费-应交所得税 为什么是298.75呢，为什么这里（1200-5）*25%要减去5呢，税法上不是不确认存货跌价准备的吗？

老师解答：

关于计提应交税费分录的问题，

同学你好，不是的哦，卖出的时候税法是认可的。

计提的时候，会计上多了资产减值损失，使会计利润变小，税法不认可，因此要调增净利润，对应第一笔分录（1000+5）*25%。

卖出的时候，税法上认可，但是此时会计是结转跌价准备，没有涉及到损益科目，因此调减利润

对应第二笔分录（1000-5）*25%

这个应交税费-应交所得税都是看会计，税法上的差别决定应纳税所得额的吗？能不能看递延所得税资产的借贷方？在借方就用利润加发生额 乘以25%，在贷方就用利润减发生额 乘以25%，能这样看吗？

这个应交税费-应交所得税，都是看会计和税法上的差别决定应纳税所得额的吗？能不能看递延所得税资产的借贷方呢？在借方，应纳税所得额就是利润加发生额，在贷方，应纳税所得额就是利润减发生额，可以这样看吗？

最好不要这么看，因为比如其他权益工具投资的暂时性差异与会计利润无关

借：其他综合收益

贷：递延所得税负债

如果你根据递延情况看应交就错了。

最好是先把会计利润找到，再看哪些差异税法是不认可的，不认可的就在会计利润的基础上加加减减。

老师，卖出的时候，（1200-5）*25%还没理解，跟损益科目有什么联系吗

因为之前确认了递延所得税负债：借：所得税费用 贷：递延所得税负债

现在买出了，以前确认的递延所得税部分就要做相反的分录。

老师，这个最后的298.75可不可以这样理解，结转存货跌价准备，主营业务成本减少了，主营业务成本减少，会计利润增加，但是税法上不认，所以要把会计利润1200-5乘以25%，可以这样理解吗？

你的理解只是说了一半，存货发生跌价，相应的售价也会降低，利润怎么可能增加呢，对吧。

存货发生跌价时，税法不认资产减值损失，因此会做分录：借：递延所得税资产5 贷：所得税费用5

现在存货卖了，递延所得税资产是与存货相关未来可抵扣应纳税所得额，现在存货没了，与存货相关的未来可抵扣应纳税所得额也就应该一起没了，所以要将之前做的分录反向转回：借：所得税费用5 贷：递延所得税资产5

不好意思，没看清题说反了，应该是之前确认了递延所得税资产：借：递延所得税资产 贷：所得税费用

现在买出了，以前确认的递延所得税部分就要做相反的分录。