计算所得税费用会计分录 ，不用考虑暂时性差异？

问题描述：

关于计算所得税费用会计分录，老师，用会计利润计算所得税费用的时候是不是可以直接不用考虑暂时性差异？只需要加减永久性差异就可以了？老师讲的一会要扣掉暂时性差异，一会又要考虑递延所得税的，讲的我好晕啊！那个递延所得税又是暂时性差异计算出来的，有时候还要根据递延所得税去倒推暂时性差异，我都搞混了。

老师解答：

关于计算所得税费用会计分录的问题，

同学，你好！

用会计利润算出来的所得税费用是当期所得税，用暂时性差异算出来的是递延所得税费用，当期所得税费用加上递延所得所得税费用才是全部的所得税费用。如果用会计利润考虑了暂时性差异算出来的就已经是全部的所得税费用了，但是递延所得税的相关分录还是要做的。

祝学习愉快！

老师说的我越听越混乱呀。。。不明白

一、分两种方法：

1、当期所得税费用=会计利润*所得税税率（这里的会计利润时没有加减暂时性差异的）

　 　 　递延所得税费用=递延所得税负债-递延所得税资产

所得税费用=当期所得税费用+递延所得税费用

2、所得税费用=应纳税所得额*所得税税率

（这里的应纳税所得额是用会计利润加减暂时性差异计算出来的）

以上两点只是在计算相关的所得税费用。

无论用了哪种计算方法去算了所得税费用，相关资产引起的递延所得税资产和负债的会计分录，该写的还是得写的。

二、如果题目要求不考虑所得税

那就没有暂时性差异的问题，也就没有递延所得税资产和负债的问题。

加油！

祝考试通过！

怎么还出来个当期所得税费用，递延所得税费用？平时问题里要我们求的是算当期所得税费用还是总体所得税费用？

所得税费用=应交所得税+/–递延所得税

所得税费用=（会计利润+/–暂时性差异）*25%+/–暂时性差异*25%

那不是 所得税费用=会计利润*25%？（此处省略永久性差异）

如果涉及税率变更25%到15%，有一个很好的式子求所得税费用吗？

所得税费用=应交所得税+/–递延所得税

应交所得税=（会计利润+/–暂时性差异）*25%=（会计利润+/–（期末暂时性差异–期初暂时性差异））*25%

递延所得税=期末暂时性差异*15%–期初暂时性差异*25%

那这里，如果涉及到税率变更，求递延所得税的时候就不能直接用求应交所得税时的暂时性差异了是吧？而是一定要用期末–期初来求？我自己推着都好混乱，老师还给我整个当期所得税费用递延所得税费用，真是雪上加霜火上加油啊！如果做选择题，如果没有税率变更的情况，是不是就可以直接不考虑暂时性差异来求所得税费用了？

我用几个选择题试了，好像也是对的，这其中有没有需要特别注意的特例？

你所说的应交所得税就是当期所得税费用，用会计利润加减暂时性差异算出来的结果是应纳税所得额。

如果涉及到税率变更的话，你的理解是对的。

如果是选择题，没有涉及到税率变更的话，就可以直接用会计利润+/-暂时性差异算出来的应纳税所得额乘以税率直接算出来所得税费用。

如果题目给了税率，就是必须要考虑暂时性差异的问题的，用会计利润+/-暂时性差异算出来的应纳税所得额的过程就是考虑了暂时性差异的。

祝学习愉快！

老师，会计利润+/–暂时性差异 不是算出来的是应交所得税吗？

是的，会计利润+/–暂时性差异算出来是全部的所得税费用，包括当期所得税费用和递延所得税费用。

祝学习愉快！