初级会计真题答案及解析2020(经济法)

　　中国公民张某为个体工商户业主，主要从事汽车修理业务。2019年度有关收支情况如下:

　　(1）取得汽车修理收入1000 000元。

　　(2）发生成本、费用350000元，其中包括雇员工资90000元、张某本人工资120000元

　　(3)张某的独生女正在读小学，课外辅导班支出30000元，为妻子购买轿车支出100000元。

　　(4）2月从境内公开发行和转让市场购入W上市公司股票，4月取得该上市公司分配的股息35000元，4月将持有的股票全部卖出。

　　(5）8月转让普通住房一套，取得销售收入800000元，转让时发生合理费用53000元该住房原值500000元，是张某2012年8月购进，为张某在本地的第二套住房。已知，张某当年没有综合所得，减除费用60000元，专项扣除27000元，子女教育专项附加扣除标准为1000元/月，由张某按扣除标准的100%扣除，转让不动产增值税征收率为5%。利息、股息、红利所得及财产转让所得个人所得税税率为20%

　　要求:

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.计算2019年度经营所得个人所得税应纳税所得额时，下列支出中,不得扣除的是().A.张某本人工资120000

　　B.雇员工资90000元

　　C.为妻子购买轿车支出100000元

　　D.独生子女课外辅导班支出30000元

　　【答案】ACD

　　【解析】A选项:个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除。B选项:个体工商户实际支付给从业人员的、合理的工资薪金所得准予扣除。C选项。用于个人和家庭的支出不得税前扣除。D选项:与取得生产经营收入无关的其他支出不得税前扣除。

　　⒉计算张某2019年度经营所得个人所得税应纳税所得额的下列算式中，正确的是().

　　A.1000000-(350000-120000)-60000-27000=653 000元

　　B.1000O00-350000-30000-1000O0=520000元

　　C.100000o-(350000-120000)-1000×12=758000元

　　D.1000000-(350000-120000）-60000-27000-1000×12=671000元

　　【答案】D

　　【解析】应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数=(全年收入总额-成本、费用、税金、损失、其他支出及以前年度亏损)*适用税率-速算扣除数

　　3.计算张某2019年4月取得股息所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）

　　A.35000×50%×20%=3500元

　　B.35000×(1-20%)×50%×20%=2800元

　　C.35000×20%=7000元

　　D.35000×(1-20%)×20%=5600元

　　【答案】A

　　【解析】个人持有从公开发行和转让市场取得的上市公司股票而取得的股息红利:持股期限在1个月以上至1年的（含1年)，暂减按50%计入应纳税所得额。

　　4.2019年8月转让普通住房应缴纳个人所得积税额的下列列式中，正确的是（).

　　A.(800000-500000）×20%=60000

　　B.(800000-500O00-53000）×20%=49400

　　C.800000×20%=160000

　　D.(800000-53000)×20%=149400

　　【答案】B

　　【解析】应纳税额=应纳税所得额*20%=（收入总额-财产原值-合理费用）*20%