2020初级会计职称考试真题（8.31上午场）

　　[综合题]某股份有限公司为增值税一般纳税人2019年初，所有者权益总额为54000万元其中未分配利闰金额为6000万元。2019年公司发生与所有者权益相关的经济业务如下，

　　(1)4月1日经股东大会批准，宣告发款现金股利1600万元4月29日，以银行存款实际支付现金股利(2)5月8日经批准以增发股票的方式集资金，共增发普通股500万股，每股面值1元，每股发行价格5元，证公司代理发行费用为80万元，取得的增值税专用发票注明的增值税税额为4.8万元，从发行收入中扣除。股票已全部发行完毕，收到的股款已存入银行。

　　(3)全年实现利总额为6035万元，其中，当年实现国资利息收入45万元，支付税收泽纳金10万元。除上述事项外，无其他纳税调整和延所得税事项，该公司适用的所得税税率为25%。

　　要求，根据上述资料，不考虑其他因素，分析图答下列小题、(答案中的全额单位用万元表示)

　　1、根据材料1，下列各项中，该公司宣告和支付现金股利相关会计处理()

　　A.宣告时货记“应付股利”科目1600万元

　　B.支付时借记“利润分配-未分配利闰”科目1600万元

　　C.宣告时借记“利润分配，应付现金股利或利闰"科目1600万元

　　D.支付时贷记“银行存款”科目1600万元

　　[答案]ACD

　　[解析]该公司4月1日，经股东大会批准，宣告发放现金股利以及发放现金股利的分录如下:借:利闰分配---应付现金股利或利闰1600

　　货:应付股利1600;

　　借:应付股利1600

　　贷:银行存款1600

　　根据上述分录，本题正确笞案为ACD°.

　　2、根据资料(2)，下列各项中，该公司增发普通股相关会计处理表述正确的是()

　　A.:借记“财务费用"科目80万元

　　B.借记“银行存款”科目2415.2万元

　　C.货记“资本公积---股本价”科目1920万元

　　D.贷记“股本”科目500万元

　　[答案]BCD

　　[解析]支付给券商的手续费应冲减溢价收入，溢价收入为(5-1)x500=2000(万元)，手续费80万元应冲减资本公积，那么最终计入资本公积的金额为2000-80=1920(万元)。增发普通股的分录如下:

　　借:银行存款2415.2[5x500-80-4.8]

　　应交税费---应交增值税(进项税额)4.8

　　货;股本500(面值入账)

　　资本公积一--股本溢价1920[(5-1)x500-80]

　　综上，本题正确答案选BCD。

　　3、根据资料(3);公司2019年度所得税费用的金额是()万元。

　　A.1517.5

　　B.1508.75.

　　C.1497.5

　　D.1500

　　[答案]D

　　[解析]国债利息收入免税，应当进行纳税调减;支付的税收带纳金，不得进行税前扣除，应当进行纳税调增。故所得税费用=(利闰总额+纳税调增-纳税调减)x所得税税率=(6 035-45+10)x25%=1500(万元)。故本题正确答案选D。

　　4、根据期初资料、资料(1)至(3)，该公司2019年12月31日未分配利润的金额是()万元。A.4400

　　B.6000

　　C.10535

　　D.8935

　　[答案]D

　　[解析]本年实现的净利润=利润总额-所得税费用=6035-1 500=4535(万元)。

　　2019年12月31日未分配利润的金额=年初未分配利闰货方余额+本年实现的净利润-提取的盈余公积-分配的现金股利=6000+4 535-1 600=8 935(万元)