2019浙江省会计从业考试 财经法规关于税法课件呢
2019-09-03 00:00:00｜未知
一、增值税：
1、 增值税额的计算：
(1)、一般纳税人增值税额的计算（基本公式）： 当期应纳增值税＝当期销项税额－当期进项税额 销
项税额＝销售额×税率（注：销售额为不含税销售额。）
(2)、小规模纳税人增值税额的计算： 当期应纳增值税＝当期销售额×征收率（注：销售额为不含税销
售额，征收率为3％。）
2、 销售额的确定：
（1）、一般销售方式下销售额的确定： 一般销售方式下销售额＝向购买方收取的全部价款＋价外费用
（不包括向购买方收取的销项税额。）
(2)、特殊方式下销售额的确定：
①、折扣销售（商业折扣）：销售方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按
有 关规定开具红字增值税专用发票。
②、以旧换新：应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。
③、还本销售：其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出。
④、以物易物：双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货
物 按有关规定核算购货额并计算进项税额。
3、 价税合计情况下销售额的确定：
(1)、一般纳税人不含税销售额＝含税销售额÷（1＋税率）
(2)、小规模纳税人不含税销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）（注：征收率为3％。）
4、 购进农产品、运输费用（建设基金）进项税额的计算：
(1)、购进农产品进项税额＝买价×扣除率（注：扣除率为13％。）
(2)、运输费用（包括建设基金）进项税额＝运输费用金额(包括建设基金)×扣除率（注：扣除率为7％
。）
5、 进口货物应纳税额的计算： 组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税 应纳税额＝组成计税
价格×适用税率（注：应纳税额即应纳增值税进项税额。
二、消费税：
1、 消费税额的计算：
(1)、从价定率计征:(注:卷烟批发环节、酒精、化妆品、鞭炮和烟花、贵重首饰及珠宝玉石、汽车轮胎
等。) 应纳消费税额＝销售额×比例税率（注：销售额为含消费税而不含增值税。） 在计算消费税时
，如果销售额含增值税额的，应换算为不含增值税销售额： 不含税销售额＝含增值税的销售额÷（1＋
增值税税率或征收率）（注：征收率为3％。）
(2)、从量定额计征：（注：黄酒、啤酒、成品油。） 应纳消费税额＝销售数量×定额税率
(3)、复合计征：（注：目前只有甲类、乙类卷烟和白酒采用复合计征的方法。） 应纳消费税额＝销售
额×比例税率＋销售数量×定额税率（注：销售额为不含增值税销售额。）
2、 已纳消费税扣除的计算：
(1)、当期准予扣除的外购应税消费品已纳消费税额＝当期准予扣除的外购应税消费品的买价×外购应税
消 费品适用税率
(2)、当期准予扣除的外购应税消费品买价＝期初库存的外购应税消费品的买价＋当期购进的应税消费品
的 买价－期末库存的外购应税消费品的买价
三、营业税
1、营业税的计税依据：营业税的计税依据为营业额。
(1)、运输业务营业额＝运输收入（全部价款＋价外费用）－联营业务运输费用
(2)、旅游业务营业额＝旅游收入（全部价款＋价外费用）－代办费用（住缩费、餐费、交通费、旅游景
点 ）
(3)、建筑业务营业额＝建筑收入（全部价款＋价外费用）－分包业务
(4)、外汇、有价证劵、期货等金融商品买卖业务营业额＝卖出价－买入价
(5)、娱乐业务营业额＝门票收入＋台位费收入＋相关的烟酒和饮料收入
(6)、自建建筑物出售业务营业额＝营业成本或者工程成本×（1＋成本利润率）÷（1－营业税税率）
2、营业税额的计算：应纳营业税额＝营业额×适用税率
四、企业所得税
1、应纳税所得额的确定：（注：企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。）
(1)、应纳税所得额＝收入总额－不征税收入额－免税收入额－各项扣除额－准予弥补的以前年度亏损额
或＝税前会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额
①、收入总额＝货币形式收入＋非货币形式收入＝销售货物收入＋提供劳务收入＋转让财产收入＋股息
、红利等权益性投资收益＋利息收入 ＋租金收入＋特许权使用费收入＋接受捐赠收入＋其他收入
②、不征税收入＝财政拨款＋政府性基金＋依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费＋国务院规定的
其他不征税收入
③、免税收入＝国债利息收入＋股息、红利等权益性投资收益＋符合条件的非营利组织的收入
④、扣除额＝成本＋费用（期间费用）＋税金（除企业所得额和允许抵扣的增值税）＋损失＋其他支出
（注：扣除额应注意相关扣除项目的范围和标准。）
2、所得税额的计算：应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额
五、个人所得税
1、工资、薪金所得：
⑴、工资、薪金所得应纳税所得额的计算：
①、中国公民工资、薪金所得应纳税所得额＝每月收入额－减除费用额
②、外国公民和港、澳、台同胞、侨胞＝每月收入额－减除费用额－附加减除费用额
(2)、工资、薪金所得应纳个人所得税额的计算： 工资、薪金所得应纳个人所得税额＝应纳税所得额×
适用税率－速算扣除数
2、个体工商户的生产、经营所得：
⑴、个体工商户的生产、经营所得应纳税所得额＝每年收入总额－成本－费用－损失
⑵、个体工商户的生产、经营所得应纳个人所得税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得： 对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税所得额
＝每年收入总额－必要费用×12（注：必要费用教材中为2000元。） 对企事业单位的承包经营、承租
经营所得应纳个人所得税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
4、劳务报酬所得： ⑴、劳务报酬所得应纳税所得额的计算：
①、每次收入在4000元以下的：应纳税所得额＝每次收入额－800元
②、每次收入在4000元以上的：应纳税所得额＝每次收入额×（1-20％）
⑵、劳务报酬所得应纳个人所得税额的计算：
①、每次应纳税所得额在20000元以下的：应纳个人所得税额＝应纳税所得额×20％
②、每次应纳税所得额在20000元以上的：应纳个人所得税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
5、稿酬所得：
⑴、稿酬所得应纳税所得额的计算：
①、每次收入在4000元以下的：应纳税所得额＝每次收入额－800元
②、每次收入在4000元以上的：应纳税所得额＝每次收入额×（1-20％）
⑵、稿酬所得个人所得税额的计算： 稿酬所得应纳个人所得税额＝应纳税所得额×20％×（1-30％）
＝应纳税所得额×14％
6、特许权使用费所得：
⑴、特许权使用费所得应纳税所得额的计算：
①、每次收入在4000元以下的：应纳税所得额＝每次收入额－800元
②、每次收入在4000元以上的：应纳税所得额＝每次收入额×（1-20％）
(2)、特许权使用费所得个人所得税额的计算：特许权使用费所得应纳个人所得税额＝应纳税所得额×20
％
7、财产转让所得：
⑴、财产转让所得应纳税所得额＝每次收入额－合理费用
⑵、财产转让所得应纳个人所得税额＝应纳税所得额×20％
8、利息、股息、红利所得、偶然所得和其他所得：
⑴、利息、股息、红利所得、偶然所得和其他所得应纳税所得额＝每次收入额
⑵、利息、股息、红利所得、偶然所得和其他所得应纳个人所得税额＝应纳税所得额×20％
1、 增值税额的计算：
(1)、一般纳税人增值税额的计算（基本公式）： 当期应纳增值税＝当期销项税额－当期进项税额 销
项税额＝销售额×税率（注：销售额为不含税销售额。）
(2)、小规模纳税人增值税额的计算： 当期应纳增值税＝当期销售额×征收率（注：销售额为不含税销
售额，征收率为3％。）
2、 销售额的确定：
（1）、一般销售方式下销售额的确定： 一般销售方式下销售额＝向购买方收取的全部价款＋价外费用
（不包括向购买方收取的销项税额。）
(2)、特殊方式下销售额的确定：
①、折扣销售（商业折扣）：销售方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按
有 关规定开具红字增值税专用发票。
②、以旧换新：应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。
③、还本销售：其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出。
④、以物易物：双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货
物 按有关规定核算购货额并计算进项税额。
3、 价税合计情况下销售额的确定：
(1)、一般纳税人不含税销售额＝含税销售额÷（1＋税率）
(2)、小规模纳税人不含税销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）（注：征收率为3％。）
4、 购进农产品、运输费用（建设基金）进项税额的计算：
(1)、购进农产品进项税额＝买价×扣除率（注：扣除率为13％。）
(2)、运输费用（包括建设基金）进项税额＝运输费用金额(包括建设基金)×扣除率（注：扣除率为7％
。）
5、 进口货物应纳税额的计算： 组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税 应纳税额＝组成计税
价格×适用税率（注：应纳税额即应纳增值税进项税额。
二、消费税：
1、 消费税额的计算：
(1)、从价定率计征:(注:卷烟批发环节、酒精、化妆品、鞭炮和烟花、贵重首饰及珠宝玉石、汽车轮胎
等。) 应纳消费税额＝销售额×比例税率（注：销售额为含消费税而不含增值税。） 在计算消费税时
，如果销售额含增值税额的，应换算为不含增值税销售额： 不含税销售额＝含增值税的销售额÷（1＋
增值税税率或征收率）（注：征收率为3％。）
(2)、从量定额计征：（注：黄酒、啤酒、成品油。） 应纳消费税额＝销售数量×定额税率
(3)、复合计征：（注：目前只有甲类、乙类卷烟和白酒采用复合计征的方法。） 应纳消费税额＝销售
额×比例税率＋销售数量×定额税率（注：销售额为不含增值税销售额。）
2、 已纳消费税扣除的计算：
(1)、当期准予扣除的外购应税消费品已纳消费税额＝当期准予扣除的外购应税消费品的买价×外购应税
消 费品适用税率
(2)、当期准予扣除的外购应税消费品买价＝期初库存的外购应税消费品的买价＋当期购进的应税消费品
的 买价－期末库存的外购应税消费品的买价
三、营业税
1、营业税的计税依据：营业税的计税依据为营业额。
(1)、运输业务营业额＝运输收入（全部价款＋价外费用）－联营业务运输费用
(2)、旅游业务营业额＝旅游收入（全部价款＋价外费用）－代办费用（住缩费、餐费、交通费、旅游景
点 ）
(3)、建筑业务营业额＝建筑收入（全部价款＋价外费用）－分包业务
(4)、外汇、有价证劵、期货等金融商品买卖业务营业额＝卖出价－买入价
(5)、娱乐业务营业额＝门票收入＋台位费收入＋相关的烟酒和饮料收入
(6)、自建建筑物出售业务营业额＝营业成本或者工程成本×（1＋成本利润率）÷（1－营业税税率）
2、营业税额的计算：应纳营业税额＝营业额×适用税率
四、企业所得税
1、应纳税所得额的确定：（注：企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。）
(1)、应纳税所得额＝收入总额－不征税收入额－免税收入额－各项扣除额－准予弥补的以前年度亏损额
或＝税前会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额
①、收入总额＝货币形式收入＋非货币形式收入＝销售货物收入＋提供劳务收入＋转让财产收入＋股息
、红利等权益性投资收益＋利息收入 ＋租金收入＋特许权使用费收入＋接受捐赠收入＋其他收入
②、不征税收入＝财政拨款＋政府性基金＋依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费＋国务院规定的
其他不征税收入
③、免税收入＝国债利息收入＋股息、红利等权益性投资收益＋符合条件的非营利组织的收入
④、扣除额＝成本＋费用（期间费用）＋税金（除企业所得额和允许抵扣的增值税）＋损失＋其他支出
（注：扣除额应注意相关扣除项目的范围和标准。）
2、所得税额的计算：应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额
五、个人所得税
1、工资、薪金所得：
⑴、工资、薪金所得应纳税所得额的计算：
①、中国公民工资、薪金所得应纳税所得额＝每月收入额－减除费用额
②、外国公民和港、澳、台同胞、侨胞＝每月收入额－减除费用额－附加减除费用额
(2)、工资、薪金所得应纳个人所得税额的计算： 工资、薪金所得应纳个人所得税额＝应纳税所得额×
适用税率－速算扣除数
2、个体工商户的生产、经营所得：
⑴、个体工商户的生产、经营所得应纳税所得额＝每年收入总额－成本－费用－损失
⑵、个体工商户的生产、经营所得应纳个人所得税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得： 对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税所得额
＝每年收入总额－必要费用×12（注：必要费用教材中为2000元。） 对企事业单位的承包经营、承租
经营所得应纳个人所得税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
4、劳务报酬所得： ⑴、劳务报酬所得应纳税所得额的计算：
①、每次收入在4000元以下的：应纳税所得额＝每次收入额－800元
②、每次收入在4000元以上的：应纳税所得额＝每次收入额×（1-20％）
⑵、劳务报酬所得应纳个人所得税额的计算：
①、每次应纳税所得额在20000元以下的：应纳个人所得税额＝应纳税所得额×20％
②、每次应纳税所得额在20000元以上的：应纳个人所得税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
5、稿酬所得：
⑴、稿酬所得应纳税所得额的计算：
①、每次收入在4000元以下的：应纳税所得额＝每次收入额－800元
②、每次收入在4000元以上的：应纳税所得额＝每次收入额×（1-20％）
⑵、稿酬所得个人所得税额的计算： 稿酬所得应纳个人所得税额＝应纳税所得额×20％×（1-30％）
＝应纳税所得额×14％
6、特许权使用费所得：
⑴、特许权使用费所得应纳税所得额的计算：
①、每次收入在4000元以下的：应纳税所得额＝每次收入额－800元
②、每次收入在4000元以上的：应纳税所得额＝每次收入额×（1-20％）
(2)、特许权使用费所得个人所得税额的计算：特许权使用费所得应纳个人所得税额＝应纳税所得额×20
％
7、财产转让所得：
⑴、财产转让所得应纳税所得额＝每次收入额－合理费用
⑵、财产转让所得应纳个人所得税额＝应纳税所得额×20％
8、利息、股息、红利所得、偶然所得和其他所得：
⑴、利息、股息、红利所得、偶然所得和其他所得应纳税所得额＝每次收入额
⑵、利息、股息、红利所得、偶然所得和其他所得应纳个人所得税额＝应纳税所得额×20％