求初级助理会计师财务会计报表的复习提纲,超急,要全面的
2019-06-11 00:00:00｜未知
第六章：财务报表
报表编制部分
1、 资产负债表的编制：
（1）根据总账科目余额填列：
直接填制：“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”；
分析计算：“货币资金”=“库存现金”+“银行存款”+“其他货币资金”（不含备用金）；
备注：企业发放的股票股利不通过“应付股利”科目核算；“应付债券”包括面值及其利息；
（2）根据明细科目余额计算填列：
应收账款=应收账款（借）+预收账款（借）—坏账准备
预付账款=预付账款（借）+应付账款（借）
应付账款=应付账款（贷）+预付账款（贷）
预收账款=预收账款（贷）+应收账款（贷）
（3）根据总账科目和明细账科目余额分析计算填制：
长期借款=长期借款总账科目余额—1年内到期的长期借款
长期待摊费用=长期待摊费用总账科目余额—1年内摊销的金额（这部分计入“一年内到期的非流动资产”）
（4）根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填制：
应收票据=应收票据总账余额—计提坏账准备后的净额
其他应收款=其他应收款总账余额—计提坏账准备后的净额
长期股权投资=长期股权投资总账余额—长期股权投资减值准备
固定资产=固定资产总账余额—累计折旧—固定资产减值准备
在建工程=在建工程总账余额—在建工程减值准备
无形资产=无形资产总账余额—累计摊销—无形资产减值准备
（5）综合运用上述填列方法分析填列：
存货=原材料+委托加工物资+周转材料+材料采购+在途物资+发出商品+/-成本差异（借加贷减）—存货跌价准备
2、 利润表的编制：
（1） 营业收入=主营业务收入（贷）+其他业务收入（贷）
（2） 营业成本=主营业务成本（借）+其他业务成本（借）
（3） 资产减值损失=借方发生额—贷方发生额
（4） 公允价值变动损益=贷方发生额—借方发生额（若为负数，以“—”号填列）
（5） 营业利润=营业收入—营业成本—营业税金及附加—销售费用—管理费用—财务费用—/+减值损失（借减贷加）+/-价值变动收益（借减贷加）+/-投资收益（借减贷加）
（6） 利润总额=营业利润+营业外收入—营业外支出
（7） 净利润=利润总额—所得税费用
报表编制部分
1、 资产负债表的编制：
（1）根据总账科目余额填列：
直接填制：“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”；
分析计算：“货币资金”=“库存现金”+“银行存款”+“其他货币资金”（不含备用金）；
备注：企业发放的股票股利不通过“应付股利”科目核算；“应付债券”包括面值及其利息；
（2）根据明细科目余额计算填列：
应收账款=应收账款（借）+预收账款（借）—坏账准备
预付账款=预付账款（借）+应付账款（借）
应付账款=应付账款（贷）+预付账款（贷）
预收账款=预收账款（贷）+应收账款（贷）
（3）根据总账科目和明细账科目余额分析计算填制：
长期借款=长期借款总账科目余额—1年内到期的长期借款
长期待摊费用=长期待摊费用总账科目余额—1年内摊销的金额（这部分计入“一年内到期的非流动资产”）
（4）根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填制：
应收票据=应收票据总账余额—计提坏账准备后的净额
其他应收款=其他应收款总账余额—计提坏账准备后的净额
长期股权投资=长期股权投资总账余额—长期股权投资减值准备
固定资产=固定资产总账余额—累计折旧—固定资产减值准备
在建工程=在建工程总账余额—在建工程减值准备
无形资产=无形资产总账余额—累计摊销—无形资产减值准备
（5）综合运用上述填列方法分析填列：
存货=原材料+委托加工物资+周转材料+材料采购+在途物资+发出商品+/-成本差异（借加贷减）—存货跌价准备
2、 利润表的编制：
（1） 营业收入=主营业务收入（贷）+其他业务收入（贷）
（2） 营业成本=主营业务成本（借）+其他业务成本（借）
（3） 资产减值损失=借方发生额—贷方发生额
（4） 公允价值变动损益=贷方发生额—借方发生额（若为负数，以“—”号填列）
（5） 营业利润=营业收入—营业成本—营业税金及附加—销售费用—管理费用—财务费用—/+减值损失（借减贷加）+/-价值变动收益（借减贷加）+/-投资收益（借减贷加）
（6） 利润总额=营业利润+营业外收入—营业外支出
（7） 净利润=利润总额—所得税费用